A公司采購原材料100萬元（含稅），因為提前付款，享受與供應商約定的現金折扣10萬元。

采購經理向稅務經理請教了一個困惑：公司獲取的現金折扣10萬元，相當于供應商支付的融資費用，實質為資金占用費，為什么不按照36號文中的“貸款服務”繳納增值稅呢？

分 析

稅務經理解釋道：因提前付款而獲取的現金折扣，不屬于貸款服務，不需要繳納增值稅。面對采購經理的追問，稅務經理進行了詳細的分析。

1、現金折扣不屬于融資行為

現金折扣又稱銷售折扣，是銷售方為鼓勵購買方在規(guī)定的期限內盡快付款，而協(xié)議承諾給購買方的一種折扣。

首先，從定義分析，提供現金折扣目的是鼓勵盡早付清貨款，本質是一種價格優(yōu)惠，屬于經營行為，并非融資行為。

其次，協(xié)議約定，A公司一定期限內都可以完成支付，只是提前支付會享受優(yōu)惠，現金折扣過程中雙方未發(fā)生“借貸行為”。

2、現金折扣不屬于增值稅應稅項目

根據財稅[2016]36號，“貸款服務”是指：將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

取得現金折扣，實質上不屬于資金占用費，不屬于增值稅征稅范圍，不需要按照“貸款服務”繳納增值稅。

采購經理得到了滿意的答復。

取得現金折扣，怎樣正確地財稅處理？

1、會計處理

《企業(yè)會計準則第14號——收入》：銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。

A公司享受的現金折扣，會計處理上應沖減“財務費用”，并且以現金折扣協(xié)議、付款憑證等作為“沖減財務費用”的附件資料。

借：應付賬款 100萬元

    財務費用 -10萬元

貸：銀行存款   90萬元

2、稅收處理

A公司應按“現金折扣前的金額”100萬元取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進項抵扣為100萬元/1.13*0.13= 11.5萬。

很多朋友容易把現金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財稅處理搞混，接下來通過案例給大家作一個簡單的區(qū)分。

商業(yè)折扣

1、會計處理

商業(yè)折扣，按照折扣后的金額，確認銷售收入并進行賬務處理。

2、稅收處理

商家采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

【舉例】某商家推出特定商品滿1000元減200元活動，假設7月銷售商品1000件，單價為1000元（不含稅）。

發(fā)票上不含稅銷售額為100萬，折扣額為20萬。

發(fā)票上稅額：80萬*13%=10.4萬。

銷售折讓

商家在發(fā)生銷售業(yè)務時，按照售價確認收入和增值稅，發(fā)生銷售折讓時，再根據折讓的金額和稅額，開具紅字發(fā)票，并沖減之前確認的銷售收入和稅額。

【舉例】炸雞公司銷售炸雞1000只，30元/只（不含稅），不含稅收入30000元；因為炸雞炸老了，顧客反映味道不好，于是炸雞公司進行銷售折讓，按照每只25元結算，將5元差價退回給顧客。

1、會計處理

借：銀行存款 33900元

貸：主營業(yè)務收入 30000元

    應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 3900元

2、銷售折讓：

借：銀行存款 -5650

貸：主營業(yè)務收入 -5000

    應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） -650

稅收處理

開具紅字增值稅專用發(fā)票，不含稅金額-5000元，稅額-650元

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