問題一

建筑公司在工地用了甲方的電，問一下能否按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易征收增值稅？

答復(fù)：

若是甲方同意的情況下，建筑公司可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易征收增值稅。

參考：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款規(guī)定：



　 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

問題二

建筑公司在工地用了甲方的電，取得甲方電費(fèi)分割單，稅局能否允許稅前扣除？

答復(fù)：

不可以！

只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，才有可能采取分?jǐn)偡绞健１緱l的適用范圍不宜擴(kuò)大。房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。注意：共同承擔(dān)的應(yīng)稅勞務(wù)支出，分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)，可以采用分割單入賬在稅前扣除。是應(yīng)稅勞務(wù)，不是應(yīng)稅貨物，水電屬于貨物不是勞務(wù)。

提醒：

目前只有部分省市發(fā)文答復(fù)允許稅前扣除。

參考：

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

問題三

建筑公司在工地用了甲方的電，甲方經(jīng)營(yíng)范圍里面沒有電力銷售，請(qǐng)問甲方能否轉(zhuǎn)售電費(fèi)給乙方并開具發(fā)票？

答復(fù)：

可以的。

只要實(shí)際提供了應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超過營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實(shí)開票納稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對(duì)是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。

參考一：

《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

參考二：

2016年5月6日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：

9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

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