《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(以下簡(jiǎn)稱《城建稅法》)自2021年9月1日開始施行。稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)),明確城建稅執(zhí)行中重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題,便利征納雙方執(zhí)行操作。今天帶你了解:城建稅計(jì)稅依據(jù)如何確定?
根據(jù)《城建稅法》等相關(guān)政策規(guī)定,城建稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
依法實(shí)際繳納的增值稅稅額,是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額,加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡(jiǎn)稱留抵退稅額)后的金額。
依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額,是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額,扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。
具體計(jì)算公式如下:
城建稅計(jì)稅依據(jù)=依法實(shí)際繳納的增值稅稅額+依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額
依法實(shí)際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額=納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額-直接減免的消費(fèi)稅稅額
【例1】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%),2021年10月申報(bào)期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠(不包含先征后退、即征即退,下同)后申報(bào)繳納增值稅50萬(wàn)元,9月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元(其中涉及出口貨物6萬(wàn)元,涉及增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)4萬(wàn)元),9月收到增值稅留抵退稅額5萬(wàn)元,該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為:
?。?0+6+4-5)×7%=3.85(萬(wàn)元)
【例2】位于某縣縣城的乙企業(yè)(城建稅適用稅率為5%),2021年10月申報(bào)期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬(wàn)元,享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元,該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為:
?。?0+30)×5%=6(萬(wàn)元)
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