個稅相關(guān)比較實務(wù)的幾個問題答疑

1、加班費是否繳納個人所得稅？

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)并入綜合所得，繳納個人所得稅。

員工加班獲取的加班費屬于工資、薪金所得，需要繳納個人所得稅，公司將員工的加班費應(yīng)并入工資薪酬中，由公司一并代扣代繳即可。

2、集體福利費，需不需要繳納個稅？

國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問（2012年4月11日）：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

例1：單位組織集體旅游活動，免收旅游費，但是每一個人花了多少錢很清楚，每個人的旅游費應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照‘工資、薪金所得’項目征收個人所得稅。

例2：企業(yè)組織年會聚餐（除自助餐以外），不知道每個員工吃了“多少”，原則上不征收個稅；

例3：企業(yè)每日為員工準(zhǔn)備的擺放在茶歇間的水果、點心的花費，無法對應(yīng)到個人頭上，不征收個稅。

3、困難補助費，交不交個稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅實施條例》的規(guī)定，企業(yè)按照國家規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中向困難職工發(fā)放的生活困難補助費，免征個人所得稅。

各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費，同樣也免個稅。

例1：單位向遭遇重大生活變故的老王，發(fā)放了1萬元生活困難補助費，該補助無需代扣代繳個稅。

例2：端午節(jié)時，單位給每位員工都發(fā)放了節(jié)日生活補助費，無法享受免個稅。

4、退休工資、退休后的補貼繳稅嗎？

答：《個人所得稅法》第四條第七款規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅。所以說，領(lǐng)取的退休工資不用繳納個稅。

根據(jù)新《個人所得稅法》及其實施條例、國稅函〔2008〕723號有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。所以說，除了退休工資以外，原單位發(fā)給退休員工的獎金、補助等，需要繳納個稅。

例：退休的老李，除了每月領(lǐng)取退休工資，還從原任職單位取得每月1000元的生活補貼，退休工資不交個稅，每月1000元的生活補貼需要繳納個稅（不超過5000元，還是需要零申報）。

5、退休再任職取得收入，要繳個稅嗎？

答：國稅函〔2005〕382號規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金項目并入綜合所得，繳納個人所得稅。

例：退休的老張，在A公司擔(dān)任咨詢顧問，每月取得咨詢費8000元，需要代扣代繳個稅。

6、個人提前退休取得一次性補貼，要繳個稅嗎？

答：需要繳納。

財稅〔2018〕164號規(guī)定：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

例：2021年7月，老張?zhí)崆稗k理了退休手續(xù)，距法定退休年齡還有3年。公司按照規(guī)定，給予老張?zhí)崆巴诵菀淮涡匝a貼15萬元。老張?zhí)崆巴诵莸囊淮窝a貼該如何征稅？

老張取得一次性補貼收入15萬元，其從辦理提前退休手續(xù)到法定退休年齡還有3個納稅年度，平均到每年的收入額為5萬元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元。扣除費用后，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0，應(yīng)進行0申報。

7、境外年終獎，怎么繳稅？

居民個人從境外取得的全年一次性獎金是否可以適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018] 164號，以下簡稱通知)規(guī)定的計稅方法?

答：根據(jù)稅務(wù)總局所得稅司的解答，納稅人在2020年度從境外取得的全年一次性獎金可以適用上述政策，單獨計稅。

納稅人在2020年度匯算時存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：

第一步，在個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，根據(jù)《通知》計算方法計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，將其填入其他所得對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額;

第二步，在境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表或自然人電子稅務(wù)局的抵免明細(xì)填寫功能中，填報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并計算抵免限額和抵免額，確認(rèn)本年抵免額后，得出最終的應(yīng)補或應(yīng)退稅額，提交申報后繳納補稅或申請退稅。

杭州聚趣仁財務(wù)一站式服務(wù)、注冊公司、代理記賬、公司注銷、工商變更、商標(biāo)注冊等。是老字號工商登記代理機構(gòu)，十多年專業(yè)代理杭州公司注冊，提供注冊杭州公司、外資公司注冊、內(nèi)資企業(yè)注冊、注冊醫(yī)療器械公司、三類醫(yī)療器械注冊、注冊食品公司、個體工商戶注冊、杭州工商疑難查名、杭州注冊公司查詢、快速注冊杭州公司及杭州代理記賬等一站式服務(wù)，累計代理注冊各類公司企業(yè)5萬余家。提供的杭州注冊公司流程及費用規(guī)范透明，注冊公司費用公道。同時保障個人信息不會被泄露，全力響應(yīng)國家號召，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新全程服務(wù)，特殊行業(yè)出照快。歡迎垂詢歡迎電話咨詢

注意：本文歸作者所有，未經(jīng)作者允許，不得轉(zhuǎn)載