增值稅發(fā)票的64個(gè)實(shí)務(wù)問題，我建議您收藏！接下來看看第二章。
11
購買酒水計(jì)入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
回復(fù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/p>
因此，購買的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。
12
我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購農(nóng)民種植的玉米然后進(jìn)行銷售。
問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？
問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？按什么稅率抵扣？
回復(fù)：
問題1：不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。
問題2：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
13
我們新成立的一個(gè)公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？
回復(fù)：
納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào) ）
14
我們在2018年購入不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得銷售方開具的征收率為5%的增值稅專票，已抵扣，現(xiàn)在對(duì)外出售不動(dòng)產(chǎn)適用什么稅率？
回復(fù)：
根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)發(fā)布）第三條第五項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第四條第一項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
如果您是一般納稅人，應(yīng)適用9%稅率。小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用5%征收率。
（備注：根據(jù)國稅地稅征管體制改革的相關(guān)規(guī)定，上述文件中提到的國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)已合并，統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)。原國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)的各項(xiàng)職責(zé)由合并后的稅務(wù)機(jī)關(guān)承接。）
15
小規(guī)模納稅人購進(jìn)防偽稅控專用設(shè)備，和稅控收款機(jī)兩者都是全額抵扣應(yīng)納稅額嗎？
回復(fù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅小規(guī)模納稅人同樣享受此政策。
16
綠化工程公司收購農(nóng)民的草籽可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？
回復(fù)：
自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項(xiàng)目，是可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的。
草籽屬于植物種子，屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條
17
我們公司7月份成為一般納稅人，5月收到的增值稅專票能否抵扣？
回復(fù)：
納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào) ）
18
參加會(huì)議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
回復(fù)：
一、按照參會(huì)的目的，分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。
二、取得會(huì)議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實(shí)際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會(huì)議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 第二十七條
19
我們6月的電信發(fā)票7月才開出來，如何抵扣？7月已經(jīng)繳納了通訊費(fèi)。
回復(fù)：
自2020年3月1日起增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限?？梢酝ㄟ^增值稅發(fā)票綜合平臺(tái)，勾選抵扣。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第一條
注意：本文歸作者所有，未經(jīng)作者允許，不得轉(zhuǎn)載