增值稅發(fā)票的64個實務(wù)問題，我建議您收藏。接下來看看第一章

01

公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣嗎？稅點是多少？增值稅沒發(fā)票可以抵扣嗎？

回復(fù)：

購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進項稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。

　　

02

我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：

本問題的解答，實務(wù)中有三種觀點：

(1)視同銷售，正常抵扣進項。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。

(2)進項稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(3)以上兩種觀點可以二選一。

即，選擇視同銷售，則正常抵扣進項稅額。選擇進項稅額轉(zhuǎn)出，則不視同銷售。

實務(wù)理解：

交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費活動，而增值稅是對消費行為征稅的，消費者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)的進項稅額。政策規(guī)定的用于集體福利或者個人消費的購進貨物，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，這里的“消費”是指生活性消費活動，指的是消費掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進入循環(huán)，不再進入生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)。因此，公司將外購的禮品用于交際應(yīng)酬，消費掉的作進項轉(zhuǎn)出處理，無償贈送則視同銷售。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第十四條

03

請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：

不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進項，需要區(qū)分如下幾種情況：

(1)取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認(rèn)證抵扣；

(2)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

(3)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅額（在2018年6月30日之前可計算抵扣）；

(4)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2018年12月31日之前可計算抵扣）；

(5)財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅；

概括：

簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條

04

我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

05

小規(guī)模建筑公司開給甲方發(fā)票含稅50萬元（專票稅率1%），收到勞務(wù)分包普通發(fā)票10萬（稅率1%），申報稅款，能不能按差額抵扣？具體交多少稅？

回復(fù)：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%(2020年為1%）。具體應(yīng)納稅額為（50萬元-10萬元）/（1+1%）*1%。

06

園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：

如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）

07

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

回復(fù)：

不可以抵扣。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。”二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。

圖片

08

我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？

回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

請參照以上政策執(zhí)行。

09

建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進項稅嗎？

回復(fù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。

因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進項稅。

10

向第三方支付的擔(dān)保費，收到增值稅專票可以抵扣進項嗎？

回復(fù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，（五）金融服務(wù)。2.直接收費金融服務(wù)。直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費收入屬于直接收費金融服務(wù)，是可以抵扣的。

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