增值稅發(fā)票的64個實務(wù)問題，我建議您收藏！接下來看看第六章。

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供應(yīng)商開發(fā)票把我方公司名稱開錯了，并且已經(jīng)抵扣了6個月的稅額怎么辦？

回復(fù)：

處理程序如下：

(1)要求供應(yīng)商開具紅字發(fā)票和正確的藍字發(fā)票

由于錯誤的發(fā)票，是屬于“不符合稅法規(guī)定的發(fā)票”，是不得作為進項稅額抵扣憑證的。

因此，現(xiàn)在應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商，并在開票系統(tǒng)填寫紅字開票信息，要求供應(yīng)商開具一張同金額的紅字發(fā)票，然后，再開一張同金額的正確藍字發(fā)票。

(2)主動補繳稅金和滯納金

由于屬于不合規(guī)發(fā)票，前面的抵扣進項就是錯誤，納稅人自己發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)主動做進項稅額轉(zhuǎn)出，并到稅務(wù)局去更正前面的錯誤申報，補繳稅金（如以前有留抵稅額則可能不需要補稅），補繳稅金會有滯納金。

　

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公司員工參加會議，取得會議費發(fā)票，應(yīng)該入什么科目？可以抵扣嗎？

回復(fù)：

按照參會的目的計入管理費用、銷售費用等科目。

(1)為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；

(2)組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；

(3)為客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

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住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項嗎？

回復(fù)：

企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的"用途"，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證后，也可以按規(guī)定抵扣進項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的。

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購買方已抵扣進項，過后銷售方又沖紅重開，新開的進項購買方要認證嗎（如果認證不是重復(fù)了嗎）？

回復(fù)：

購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

也就是說，購買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。之后您在取得專用發(fā)票進行勾選確認用途。

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過年的時候單位外購飲料用作職工年節(jié)福利，取得的專用發(fā)票可以進項稅認證抵扣么？

回復(fù)：

用于職工福利的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

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與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？

回復(fù)：不可以。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣 (一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)?！币虼?，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

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納稅人購入原乳，生產(chǎn)巴氏殺菌牛乳、兒童調(diào)制乳等食品。其中巴氏殺菌牛乳有原乳單耗數(shù)量，可用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額；兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳和含乳飲料沒有單耗數(shù)量，如何確定允許抵扣的進項稅額？

回復(fù)：

兒童調(diào)制乳、發(fā)酵乳核含乳飲料沒有全國或全省統(tǒng)一的扣除標準，試點納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請，由稅務(wù)部門審定僅適用于該試點納稅人的扣除標準。

政策依據(jù)：

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第十二條規(guī)定：“試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標準：（一）財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標準。（二）省級稅務(wù)機關(guān)商同級財政機關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于本地區(qū)的扣除標準。（三）省級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人申請，按照本辦法第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標準?！?/p>

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我公司前年成立，當年購買稅控設(shè)備支付了480元（含當年維護費300元）。由于當時我們一直未產(chǎn)生應(yīng)交稅金，該費用一直存在，請問未抵減的上述費用是否可以在以后期間抵扣？是否具有時效性？

回復(fù)：

可以在當期及以后期間進行抵扣的，不具有時效性，可以一直到抵減完為止。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15 號）

一、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括：金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2011年12 月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的 2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

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我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長時間出差。請問這些員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額能否在我公司申報抵扣？

回復(fù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號）第六條規(guī)定：“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個公告的規(guī)定申報抵扣進項稅額。

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我們員工因公出差，產(chǎn)生了超重行李費用。對于超重托運的行李費用收到了一張電子普通發(fā)票，發(fā)票中的貨物名稱顯示為運輸服務(wù)逾重行李費。請問能否作為旅客運輸服務(wù)抵扣進項稅額？

回復(fù)：

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，屬于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，允許抵扣進項稅額。

由于逾重行李費屬于貨物運輸服務(wù)，不屬于旅客運輸服務(wù)，所以貴公司取得的增值稅電子普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)：

政策一：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

政策二：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號）

一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣

（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

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