增值稅發(fā)票的64個實務(wù)問題，我建議您收藏！接下來看看第六章。

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我們公司的產(chǎn)品主要通過進口取得，但因為沒有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進口貨物。針對該進口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復(fù)：

如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由你公司進行抵扣進項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由誰抵扣進項。如果由委托進口單位抵扣進項，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。

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納稅人計算留抵退稅進項構(gòu)成比例時是否需要扣除轉(zhuǎn)出的進項稅額？

回復(fù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)：“三、按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規(guī)定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！?/p>

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我公司是一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，今年收購茶農(nóng)自產(chǎn)的毛茶，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。我們銷售毛茶適用什么稅率？如何抵扣進項稅額？

回復(fù)：

按銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率計算增值稅銷項稅額；你公司應(yīng)以開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算抵扣進項稅額。

政策依據(jù)：

《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改< 中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第 691 號）第二 條第（二）項第 1 點規(guī)定，納稅人銷售或者進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用 植物油、食用鹽稅率為11%?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32 號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的 公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定， 增值稅一般納稅人（稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計算進項稅額?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>通知》 （財稅字〔1995〕52 號）所附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》第一條第 （四）項規(guī)定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍 包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

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農(nóng)村合作社農(nóng)產(chǎn)品原來是免稅購買方可抵扣9%，現(xiàn)在開票稅率是1%，請問購買方進行抵扣是怎么計算的呢?

回復(fù)：

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為9%。

政策依據(jù)：

政策一：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

(三)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。

(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

(五)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

政策二：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。第三條規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。第六條規(guī)定，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

政策三：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)文件第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

第九條規(guī)定，本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

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公司的小車通行費能否抵扣?

回復(fù)：

根據(jù)《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2020年第24號)第二條規(guī)定：“(一)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費電子發(fā)票)。通行費電子發(fā)票包括左上角標識‘通行費’字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無‘通行費’字樣，且稅率欄次顯示‘不征稅’的通行費電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。(二)收費公路通行費財政票據(jù)(電子)(以下簡稱通行費財政電子票據(jù))?？蛻敉ㄐ姓€貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。……”和第六條規(guī)定：“……(三)納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務(wù)。(四)單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對通行費電子發(fā)票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據(jù)查驗平臺( http://pjcy.mof.gov.cn)， 對通行費財政電子票據(jù)信息進行查驗?！?/p>

因此，應(yīng)按上述文件確認是否取得可用于增值稅進項抵扣的通行費電子發(fā)票。

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乘坐地鐵時開具的抬頭為單位名稱的增值稅電子發(fā)票，是否能夠抵扣呢?

回復(fù)：

公司抬頭的電子運輸發(fā)票，可以抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

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請問項目人員的人身意外險做辦公費，進項可以抵扣嗎?

回復(fù)：

除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

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我公司辦理承兌業(yè)務(wù)時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進項稅？

回復(fù)：

你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第四項規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》 （財稅〔2016〕36 號印發(fā)）

（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

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購買方已抵扣進項，過后銷售方又沖紅重開，新開的進項購買方要認證嗎（如果認證不是重復(fù)了嗎）?

回復(fù)：

購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

也就是說，購買方暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。之后您在取得專用發(fā)票進行勾選確認用途。

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高速公路的通行費發(fā)票進項稅額可以抵扣嗎?　　

回復(fù)：

收到的是2018年6月30日后開具的紙質(zhì)高速公路通行費發(fā)票，不能計算抵扣進項稅額。需要取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，且通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率，符合條件才能抵扣?！　?/p>

政策依據(jù)：

政策一：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條第(一)項規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%?！?/p>

政策二：

《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局公告2020年第24號)第一條規(guī)定，通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。第二條規(guī)定，(一)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費電子發(fā)票)。通行費電子發(fā)票包括左上角標識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(以下簡稱征稅發(fā)票)以及左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票(以下簡稱不征稅發(fā)票)?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣;客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。(二)收費公路通行費財政票據(jù)(電子)(以下簡稱通行費財政電子票據(jù))?？蛻敉ㄐ姓€貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。提醒：只有征稅通行費電子發(fā)票才可以勾選認證抵扣，不征稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

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公司租的宿舍給員工住，房東開的公司名稱名稱發(fā)票，可以進項抵扣嗎?　　

回復(fù)：

用于福利的進項不能抵扣?！　?/p>

政策依據(jù)：　

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

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一般納稅人購進車輛，既需要抵扣進項稅又需要落戶，那只有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以用于抵扣進項稅嗎？銷售方能同時給我開具增值稅專票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票嗎?　　

回復(fù)：

您好，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。

……

因此，符合抵扣條件可按規(guī)定進行抵扣。所以機動車銷售同一發(fā)票是可以抵扣進項稅額的。但銷售方不能同時給您開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

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我們業(yè)務(wù)招待費收到的住宿費專票可以抵扣嗎?　　

回復(fù)：

正常來講，住宿服務(wù)取得專用發(fā)票是可以抵扣進行稅額的；您計入業(yè)務(wù)招待費的情況應(yīng)該是為本單位以外的客戶這類人購買的住宿服務(wù)，這個屬于納稅人的交際應(yīng)酬，所以是不可以抵扣的；根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第二十七條屬于以下情況的進項稅額發(fā)票不得抵扣：　

(一) 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

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請問，單位在建工程取得的進項稅額可以直接在取得之日抵扣嗎?　　

回復(fù)：

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)　自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

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公司主營業(yè)務(wù)是寫字樓租賃，選擇簡易計稅。但是因為別的單位借款，收了利息，所以產(chǎn)生銷項稅，但同時公司管理費用支出如審計咨詢等又取得了進項票，請問這個進項稅額能否抵扣利息的銷項稅?　　

回復(fù)：

用于簡易計稅方法計稅項目不得抵扣?！　?/p>

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

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