根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。但企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，



其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料)；

(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

(四)貨物運輸的證明資料；

(五)貨物入庫、出庫內部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

并且明確規(guī)定，提供的資料中，第一項至第三項為必備資料。

因此，你公司因對方已注銷而無法索取發(fā)票的，能夠提供上述資料的，于年度企業(yè)所得稅納稅申報時，無需進行企業(yè)所得稅納稅調整。但對上述資料要留存?zhèn)洳椤?/p>

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