股東個人買的車，能否掛在公司名下？買車取得專票可以抵增值稅和企業(yè)所得稅，那么股東將個人的車掛在公司名下，是不是可以省稅？

我們來分析一下：



1、增值稅

根據(jù)財稅36號文，納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

股東個人買車，屬于個人的消費，與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，即使取得了公司抬頭的增值稅專票，也無法抵扣進項稅。

只有購進用于公司經(jīng)營的車輛，取得專票才允許抵扣增值稅，專票必須開給公司并且車輛過戶到公司。

2、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

也就是說，只有實際發(fā)生的、與公司取得收入有關(guān)的合理的支出，才允許稅前扣除！

股東個人自用的車輛雖然掛在公司名下，但實際為個人使用而非公司，與公司的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其實很多時候，股東、老板的車用于談合同、接待客戶等，確實在為公司服務(wù)，這種情況下個人自用和公用難以分開，想要合理實現(xiàn)扣除，建議把車租給公司。

不僅股東個人，員工因公出差開自己的車，回來后再報銷油費、過路費，也是比較常見的。員工出差，私車公用了，不給報銷不合理，報銷了吧，公司賬上只有一輛公務(wù)車（還是接待VIP客戶用的），每月卻報銷幾萬油費和過路費，實在是很讓人擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險。

私車公用的稅收處理方式

解決老板、員工的私車公用問題，實務(wù)中比較保險的方法是簽訂《私車租賃協(xié)議》。

首先，協(xié)議中需要約定在租賃期內(nèi)，汽車使用所發(fā)生的油費、過路過橋費、停車費由企業(yè)承擔(dān)。

其次，適當(dāng)約定租金金額。完全免租金的協(xié)議，不符合公平市場交易原則，容易被稅務(wù)機關(guān)關(guān)注。

第三，需要定期代開發(fā)票。租金總額=租金標準*月份。員工需要按月/季度去稅局定期代開發(fā)票。

這樣操作，稅負情況如何呢？

1、租金的稅務(wù)處理

增值稅

代開發(fā)票涉及到交稅。個人出租車輛按照3%的征收率繳納增值稅。月租金在15萬以下或者季度租金在45萬以下的，可以免征增值稅。

要提醒大家的是，租賃合同不要約定一次性收取租賃費、一次性代開發(fā)票，很可能不符合免稅條件。每月租金盡量控制在免稅范圍內(nèi)。

代開的時候也不能總是麻煩員工，可以派一人集中去代開所有員工的發(fā)票。注意必須是開給公司的專票，購貨方為公司。

個人所得稅

根據(jù)《個稅法》規(guī)定，租賃收入需要繳納20%個稅，但是有扣除標準的：對于財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

比如：協(xié)議約定的租賃收入每月700元，這種情況就不用繳納個人所得稅；每月租金1000元，應(yīng)繳個人所得稅=（1000-800）*20%= 40元。

2、加油費的稅務(wù)處理

加油站開專票給公司，公司可以抵扣增值稅。

很多時候，加油站會要求辦卡，卡上金額消費了，再根據(jù)真實的消費記錄，一次性開具專票。

員工購加油卡的時候先取得普票（并且是不征稅發(fā)票）,后面消費了再憑借加油記錄去開公司抬頭的專票，可以抵扣增值稅，并且企業(yè)所得稅稅前扣除也沒有問題。

3、修理費的稅務(wù)處理

修理費的稅務(wù)處理實務(wù)中存在爭議。

假設(shè)這樣一個情景：

員工從偏遠山區(qū)出差回來，拿著修理廠開具的3000塊維修費專票報銷，財務(wù)人員說，因不能抵扣也無法稅前扣除，不能報銷，員工非常生氣，明明是因為偏遠山區(qū)路況不好、車才壞了。

修理費比較特殊，如果保險公司支付保險賠付，保險是個人購買的，當(dāng)然不得在稅前扣除。如果未辦理保險，或保費不足以補償修理費，支出能否稅前扣除？

稅務(wù)總局沒有明確的文件規(guī)定，那么各個地方規(guī)定如何呢？

河北省稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂6個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費和過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

江蘇省稅務(wù)局規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，由員工個人承擔(dān)的車輛購置稅、修理費、車輛保險費等不得在稅前扣除。

小億認為，從道理上來說，租金、加油費是可以作為公司交通費在稅前扣除的，但與車輛所有權(quán)相關(guān)的折舊及保險費、修理費、稅費，恐怕無法在稅前列支的。

畢竟，車主是員工，不把車租給公司也會發(fā)生修理費、保險費等固定支出。員工車輛發(fā)生的維修費、保險費、車船稅作為公司的費用在稅前列支，存在一定風(fēng)險。

如果員工偏要報銷維修費、保險費，公司也確實愿意承擔(dān)這部分支出的話，只能作為福利費核算。公司給員工報銷福利費，和工資薪金合并代扣代繳個稅，按工資薪金14%范圍內(nèi)稅前扣除。職工福利費，取得專票不能抵扣增值稅，應(yīng)當(dāng)取得普票。

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