企業(yè)經(jīng)營到一定規(guī)模時，多數(shù)會設立子公司或分公司，而設立子公司或分公司在稅收的謀劃上是不同的。

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔?！庇纱丝梢?，子公司和分公司還是存在較大差別的。

設立分公司還是子公司呢？今天為大家分享

一、分公司和子公司區(qū)別

1、法律責任不同

分公司的法律責任由總公司承擔，子公司因其具有獨立法人資格，子公司的法律責任由自己承擔。

建立子公司一般需要復雜的手續(xù)，財務制度較為嚴格，必須獨立開設賬簿，并需要審計和證明。經(jīng)營虧損不能沖抵母公司利潤，與母公司的交易往往是稅務機關反避稅審查的重點內(nèi)容。

2、納稅方式不同

①分公司不是獨立納稅人

分公司是指公司獨立核算的、進行全部或部分經(jīng)營業(yè)務的分支機構，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨立的法人資格。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

匯總納稅是指一個企業(yè)總機構和其分支機構的經(jīng)營所得，通過匯總納稅申報的辦法實現(xiàn)所得稅的匯總計算和繳納。

②子公司是獨立納稅人

子公司是對應母公司而言的，是指被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個獨立企業(yè)，具有獨立的法人資格。

③各自優(yōu)缺點

子公司獨立核算自負盈虧，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務，同時也能享受所在國為新設立公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。

分公司可以與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，設立分支機構，因不具有法人資格，可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣就可以使總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕總體稅收負擔。

3、組織架構不同

分公司只有負責人，子公司有獨立的股東。

4、子公司可以獨立貸款，分公司不可以

二、分稅種分析

1、增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第二十二條　增值稅納稅地點：固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；

經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

圖片

實務中，有的公司總分機構不在統(tǒng)一區(qū)縣，但為了統(tǒng)一的增值稅管理，需要總公司匯總繳納增值稅。

這時候，必須要單獨向總機構所在的稅務機關進行申請，未經(jīng)批準的話，還得遵從屬地納稅，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。

2、企業(yè)所得稅

子公司，獨立繳納企業(yè)所得稅。

分公司，不具有法人資格，由總公司匯總納稅。

匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

分公司的虧損可以由總公司的利潤彌補。如果預計總公司盈利、新設分支機構可能出現(xiàn)較長期間的虧損時，建議選擇總分公司模式。

三、選擇建議

1、管理角度

從集團公司便于管理的角度，同行用總分公司，上下游用母子公司。

2、政策優(yōu)惠角度

如果分公司所在地區(qū)有力度較大的企業(yè)所得稅優(yōu)惠（比如，稅收返還、所得稅減免等），則當分公司開始盈利后，可變更注冊為子公司，子公司獨立繳納企業(yè)所得稅，可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。

3、其他的因素考慮

稅收只是考慮因素之一，還有其他的因素考慮。

比如：分公司如果有法律風險，很容易牽連到總公司，影響總公司股價等；而子公司由于獨立盈虧，出現(xiàn)稅收風險及相關法律責任，對母公司影響較小或沒有影響。

4、綜合考慮

公司應當綜合財務、稅收、經(jīng)營、法律多方面因素，選擇最適合自身的下屬機構的組織架構。

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